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薪資行情

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每個(gè)人都應(yīng)該知道:年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算方法

發(fā)布時(shí)間:2015-11-03 17:27:43

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2014年馬上就要過去了,各大企業(yè)都在對(duì)過去一年進(jìn)行總結(jié)回顧,并按照員工的工作情況進(jìn)行年終獎(jiǎng)賞。那么在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí),如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢?

年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”,即用年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月,按其商數(shù)適用稅率和速算扣除數(shù)。但在具體操作中,月收入的不同及年終獎(jiǎng)發(fā)放方式的不同,都將導(dǎo)致個(gè)稅計(jì)算方法的不同。本文將對(duì)不同情形下年終獎(jiǎng)的各種計(jì)稅方法進(jìn)行總結(jié)歸納。

一、月工資收入不同,年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法不同

2014年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當(dāng)員工獲得年終獎(jiǎng)當(dāng)月的收入超過3500元時(shí),發(fā)放的年終獎(jiǎng)直接適用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠辦法。當(dāng)員工獲得年終獎(jiǎng)當(dāng)月的收入低于3500元時(shí),需要先扣除當(dāng)月收入與費(fèi)用扣除額的差額,再適用優(yōu)惠辦法。

1、月工資收入高于3500元的個(gè)稅計(jì)算

『案例』

小張2015年1月工資6000,年終獎(jiǎng)36000,無其它收入。

小張工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:

(6000-3500)*3%=75元

小張年終獎(jiǎng)(36000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算:

先將年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。因此,年終獎(jiǎng)個(gè)稅為:

36000*10%-105=3495元。

小張2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3570元。

2、月工資收入低于3500元的個(gè)稅計(jì)算

當(dāng)員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元時(shí),在計(jì)算個(gè)稅時(shí),可以用全年一次性獎(jiǎng)金減去員工當(dāng)月工資所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。

『案例』

小張2015年1月工資2000,年終獎(jiǎng)36000,無其它收入。

小張當(dāng)月工資2000元,未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,無個(gè)人所得稅。

小張2015年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為

3500-2000=1500元。

那么小張年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅所得額為:

36000-1500=34500元。

34500除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。

因此,小張年終獎(jiǎng)的人稅為:

(36000-1500)*10%-105=3345元。

二、在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇適用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位。

1、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng),可以選擇其中一個(gè)單位的年終獎(jiǎng)適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法,而從另一單位取得的年終獎(jiǎng)則合并到當(dāng)月工資薪金中計(jì)稅。

『案例』

小張2014年1月工資5000,取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元,另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元,無其它收入。

小張本企業(yè)年終獎(jiǎng)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算如下:

24000除以12,其商數(shù)適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。小張本企業(yè)年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅為:

24000*10%-105=2295元。

根據(jù)優(yōu)惠辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能適用一次的規(guī)定,小張?jiān)诩媛殕挝蝗〉玫哪杲K獎(jiǎng)應(yīng)合并在其當(dāng)月工資中計(jì)稅,即:

(5000+6000-3500)*20%-555=945元。

如果兼職單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅,并代扣代繳了個(gè)人所得稅,6000*3%=180元。

同時(shí)本企業(yè)代扣代繳了小張?jiān)撛碌墓べY個(gè)人所得稅(5000-3500)*3%-=45元。

那么,在匯算清繳時(shí),小張應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅:

945-180-45=720元。

2、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位,個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資也可以適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法,但在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該優(yōu)惠計(jì)稅辦法只允許采用一次。

『案例』

小張2014年年薪12萬元,每月發(fā)放工資5000元,2014年12月按照績(jī)效考核補(bǔ)發(fā)2014年度剩余年薪60000元。那么該部分剩余年薪的個(gè)稅計(jì)算如下:

當(dāng)月內(nèi)取得的年薪,除以12個(gè)月,即5000元,再按其商數(shù)確定適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為555。

因此,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為:

60000*20%-555=11445元

3、補(bǔ)發(fā)年終獎(jiǎng)需要在發(fā)放時(shí)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

員工取得除年終獎(jiǎng)以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

也就是說,年終獎(jiǎng)本月發(fā)放了一部分,并按稅法的有關(guān)規(guī)定交納了個(gè)人所得稅,其后一個(gè)月又補(bǔ)發(fā)了另一部分年終獎(jiǎng),那么該部分年終獎(jiǎng)便不能與上月的年終獎(jiǎng)合并適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法,而是應(yīng)合并到第二個(gè)月的工資中計(jì)算個(gè)人所得稅。

4、員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月,也可以適用除以12找稅率的優(yōu)惠辦法。例如,一些應(yīng)屆畢業(yè)生7月份進(jìn)入公司工作,在其年終獎(jiǎng)計(jì)稅時(shí),仍然可以適用個(gè)稅優(yōu)惠辦法。

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